國家稅務總局日前在廣泛論證的基礎上，制訂下發了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》（下稱《辦法》）。這個《辦法》，是對年初我國個稅體制改革的一個有效補充，也是可以讓各階層人士共同分享和諧社會發展的福利制度。

　　在經濟、社會的全面、快速發展過程中，通過稅收調節收入再分配制度，已經成為體制建設中不可或缺的組成部分。目前，我國個人所得稅在整個稅收收入中所占比重越來越高，這不僅有效地增加了政府的可支配財力，更有利于完善收入分配制度，促進社會公平，實現公平與效率均衡中的帕累托最優。而個稅管理體制的不斷完善，則是達到這個目標的有力保障。

　　《辦法》明確了納稅人須向稅務機關進行自行申報的五種情形：年所得12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；國務院規定的其他情形。顯而易見，在制度的完善方面，隨著《辦法》的貫徹落實，納稅人自行納稅申報面的擴大，將有效增強納稅人依法誠信納稅意識，明確其法律責任，進一步提高稅法遵從度。在實行扣繳義務人源泉扣繳的基礎上，另行賦予納稅人自行申報納稅義務，與國際通行做法一致起來。

　　《辦法》的出臺，也將進一步推進個人所得稅的科學化、精細化管理，可以確定個人所得稅征管的重點人群和重點行業，使得個人所得稅的管理更有針對性，有效發現涉稅疑點和個人少繳、漏繳稅款問題；同時還為以后向綜合與分類相結合的混合稅制模式過渡創造條件，積累經驗。

　　從實施細則來看，自行申報具有很強的可操作性，完全符合“方便納稅人、調節高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則。

　　首先，將年收入所得12萬元以上定義為高收入，顯然是加強了對高收入人群的收入納稅監管。從征收可能性來看，國稅總局所確定規模較大的私營企業主等9類高收入者，以及電信等10類高收入行業，理論上尚不存在征收的經濟障礙；其次，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取數據電文方式(如網上申報)、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，或者采取符合主管稅務機關規定的其他方式申報。

　　《辦法》同時規定，可以委托有稅務代理資質的中介機構或者他人代理申報；此外，受理納稅申報的主管稅務機關根據納稅人的申報情況，按照規定辦理稅款的征、補、退、抵手續，為已經辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證，依法為納稅人的納稅申報信息保密，這也有助于提高納稅人的申報積極性。

　　根據公平原則，政府必須維護社會成員在合法、平等的條件下按要素分配所產生的收入差別，不對市場機制結果進行矯正。要想最終實現社會收入分配的均等化，須對社會成員按納稅能力征稅，以緩解社會初次分配的不均等，促進社會的穩定。目前我國正處于經濟轉軌時期，基尼系數在0.4以上，收入差距比較大，市場機制尚不夠完善，從而形成社會不穩定因素。因此，這種針對高收入階層個稅申報辦法的出臺，有利于促進經濟社會的全面和諧發展。這樣的《辦法》，也是符合國際通行做法的。

　　個人所得稅在全球范圍內征收比較普遍，也具有較高的法律地位。如在美國，國會有權對任何來源的收入征收所得稅，根據個人收入情況逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據統計，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。法國的個人所得稅稅率也是高額累進制，即收入高的人多交稅，收入少的人少交稅，并按家庭征收，根據經濟狀況和子女多少不同，每個家庭所交納的所得稅均不同。

　　來自國際社會的經驗無疑對于中國的個稅管理體制改革不無借鑒意義。我們在肯定該《辦法》在加強對高收入群體稅收方面規范作用的同時，也應該認識到，無論是納稅人，還是政府，其權利和義務都應該是統一的。政府在強調自身征稅權的時候，切莫忘記自身的義務，有責任提供優質的公共產品，回饋給納稅人。也就是說，《辦法》在有效顧及了國家的征稅權的同時，應充分尊重納稅人權利，實現納稅權和征稅權間的平衡和協調。